内部银行资金核算(一)

目标说明:

一般的企业内部银行管理是“双轨制”或“单轨制”企业内部银行,通过建立内部银行,设置企业内各责任主体的内部银行账户,通过内部银行账户的核算,以达到提高资金使用效率、效益,与目标成本管理、企业内部经济责任制有机结合,并监督、考核、控制和管理办法。

无论是“双轨制”还是“单轨制”,若是单独对内部银行账户进行登记、记账就必然相比原有的资金账务核算上产生新的工作内容。最明显的就是原有会计会使用内部银行科目,而不是原来的银行科目(外部银行账户)核算企业内部责任主体的资金流动、包括内部往来;同时内部银行机构也会同时核算内部银行科目及外部银行科目。这样做的好处是便于相互检查、核对,资金流动账目清晰可见。

现在的目标是使用内部银行的管理职能,但不通过内部银行科目进行核算,避免重复工作。

理论依据:

在借贷记账法下,有借必有贷,借贷必相等;同时对企业内部责任主体的核算也相应要求了对责任主体的收入、费用、利润及债权债务的核算。因此理论上可以使用资金科目的对方科目来统计和监管企业内部责任主体的资金;另一方面,只要企业内部责任主体的收入、费用、利润及债权债务划分准确,那么根据会计恒等式通过责任主体的财务状况表(资产负债表)也可以计算出其资金情况。

这样做的一个局限是,它只适用于财务集中的企业,对于责任主体又是单独会计主体并独自负责自身的财务核算时,将达不到对资金的有力监管,只能建立单独的账簿核算内部银行资金。

难点:

1、 需要较高的会计核算水平,完整并统一的会计核算策划。当前电子记账在这方面有很强的帮助作用,通过对次级会计科目的合理设置,合理运用辅助核算等可以有效地对企业内部责任主体的方方面面进行完整的核算。从而可以使用资金对方科目或会计恒等式进行资金管理。

2、 为了做到内部责任主体的财务状况完整反映,有时势必会导致一项简单业务的复杂化,在科目核算上对责任主体进行划分往往会涉及多个科目。只通过会计恒等式计算资金,还将会很难监管其各项收支的具体内容。

3、 对方科目在划分责任主体时常常会比资金科目来得更加繁琐,因为一项简单的资金流动可能涉及多个类型的会计科目变动。此外,对方科目可能面临部分非资金流动业务的干扰。

4、 最好的办法是两者相集合,会计恒等式管理资金余额,对方科目总点突出对主要收支的监管。但其难度远远高于单独设置内部银行账簿,好在现在不再单纯使用手工记账。

小结:

在电脑运用日渐深入的今天,再难和复杂的事件只要有清晰的逻辑、规范的标准,相对于人工计算也可以很“容易”的解决。现在关注的重点不再是方法本身有多难、多复杂,而是在运用电脑后人要做什么,或许人要做的事反而更加简单,这就是这个时代的便利。

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